Які податки платить індивідуальний підприємець у Польщі
Розцінювати ІП у Польщі можна і як перший крок з розвитку бізнесу, і як постійну форму діяльності – це вирішує сам підприємець. Пройшовши всі організаційні питання, бізнесмен перейде безпосередньо до діяльності, результатом якої стане не тільки прибуток, але і виплата необхідних податків і зборів, а це вже вимога законів, за додержанням яких держава ретельно стежить. Оподаткування в Польщі у 2024 році – це досить непроста система, і шанс помилитися при її використанні досить високий. Ми постараємося в цій статті описати всі можливі податки і збори, які доведеться виплачувати, і, настійно радимо всім бажаючим відкрити своє ІП ознайомитися з інформацією заздалегідь.
Які податки платить підприємець у Польщі
Не будемо глибоко залазити в формулювання і занудні поняття. Скажемо лише, що частина необхідних виплат є за законом податками, інші іменуються зборами, внесками і т. д. будуть Позначені всі виплати, які за тих чи інших умов повинен робити Jednoosobowa działalność gospodarcza.
За невеликим винятком, податки в Польщі нараховуються за замовчуванням, тобто той чи інший податок встановлений, і його повинні платити всі ІП, окрім… а далі надається список винятків. Спробуємо слідувати цій практиці, але постараємося більш точно описати необхідність і розмір тієї чи іншої виплати.
Податок на прибуток (Podatek dochodowy)
Доходом у Польщі вважаються надходження підприємцю за винятком коштів, витрачених на одержання цих надходжень.
Для розуміння ми будемо застосовувати поняття доход і прибуток як синоніми, а при необхідності вказати на повний прихід коштів (без обліку витрат) будемо говорити про всіх надходженнях.
Це важливо для розуміння подальшого, т. к. систему оподаткування прибутку підприємець обирає сам, а розрахунки пов’язані саме з типом прибутку / надходжень. Далі розглянемо типи податків на прибуток, один з яких ПІДПРИЄМЕЦЬ повинен вибрати під час реєстрації.
Базова ставка (Skala podatkowa)
За цією ставкою обкладається дохід (прибуток), тобто від надходжень віднімаються витрати, які підприємець поніс при здійсненні своєї діяльності. Шкала податку складається з двох частин:
- Якщо дохід не перевищив 85 528 злотих у рік, то він обкладається 18% податку. При цьому підприємець може підсумувати прибуток разом з дружиною / чоловіком, що вигідно, якщо той / та не має власного доходу або він мінімальний.
- Якщо прибуток перевищила 85 528 злотих у рік, то з 85 528 береться податок 18% (15 395,04 злотих), а з іншого доходу – 32%.
Треба розуміти, що зазначені цифри встановлюються законом, і можуть бути змінені. Держава може встановити і деяку суму, нижче якого податок не стягується взагалі. На момент публікації це 3 091 zl.
Лінійний податок (Podatek liniowy)
Інша назва – єдиний податок. Суть в тому, що ставка завжди одна – 19%, якої не оподатковується дохід (прибуток). Проте цей тип оподаткування не передбачає спільного сімейного декларації та неоподатковуваної суми. Система представляє інтерес для тих, хто отримує високі доходи, набагато вище 85 528 злотих у рік.
Цей варіант нарахування податку не може бути використаний при здійсненні сільськогосподарської діяльності.
Спрощена система (Ryczałt ewidencjonowany)
Суть методу в тому, що податок нараховується за фіксованою ставкою, а не стягується з доходу (прибутку), а з усіх пов’язаних з підприємницькою діяльністю надходжень. Характеризується простою звітністю (не треба враховувати витрати), але застосовується лише у випадках, коли дохід за попередній рік не перевищив 250 000 євро.
Складність полягає в тому, що для кожного виду діяльності установлюється своя ставка і їх розкид досить значний. Великий і перелік видів діяльності, які можуть застосовувати даний податок. Кілька прикладів для розуміння:
| Ставка податку | Приклад діяльності |
|---|---|
| 2% | Продаж вироблених непромисловим способом товарів рослинного або тваринного походження, сировина для яких було вирощено цим же підприємцем. |
| 3% | Організація громадського харчування (за винятком випадків реалізації алкогольних напоїв), торгівля (перепродаж) продуктів і напоїв, продаж риби і рибопродуктів рибалками та ін. |
| 5,5% | Будівельні роботи, вантажні перевезення понад 2 т та ін. |
| 8,5% | Громадське харчування з алкоголем, виготовлення виробів з матеріалу замовника, книжкові комісійні магазини, доходи від оренди / суборенди, якщо вони не перевищили 100 000 злотих на рік і т. д. |
| 10% | Продаж деяких видів майнових та немайнових прав або їх частин та ін |
| 12,5% | Оренда / суборенда на суму понад 100 000 злотих на рік. |
| 17% | Паркування, готелі, програмне забезпечення, виробництво фото, оптова торгівля, туристичні поїздки, продаж авто та мотоциклів, а також запчастин до них і т. п. |
| 20% | Медсестри, акушери, лікарі приватної практики, зубні техніки, перекладачі, вчителі-репетитори. |
Очевидно, що далеко не всі сфери діяльності підходять для ІП у Польщі, але знати про можливості використання такої шкали податків потрібно.
Якщо діяльностей кілька, то дохід від кожної з них враховується окремо і оподатковується своїм податком.
Податкова картка (Karta podatkowa)
Мова йде про систему індивідуальних податків. За окремою домовленістю з місцевим начальником податкової підприємець може отримати право на оплату фіксованого авансової ставки податку і не вести звітності парафій витрат коштів. Виплаченої суми достатньо для врегулювання відносин з державою у плані податку з прибутку.
Як правило, величина податку залежить від:
- Виду діяльності.
- Кількості працівників на підприємстві.
- Кількості мешканців гміни, в якій здійснюється діяльність.
Норма використовується для ІП не дуже часто, і лише у випадках реальної економічної вигоди області. При відсутності прибутку податок не відміняється – його виплата проводиться в будь-якому випадку.
Податок на додану вартість (VAT)
Базова ставка ПДВ (VAT) – це 23% від вартості нетто товару або послуги. Однак деякі види продажу мають інші ставки. Наприклад:
- 0% — імпорту необхідних товарів.
- 4% — пасажирські перевезення – робота в таксі.
- 5% — сільськогосподарські продукти і продукти тваринництва.
- 8% — будівництво житла.
Підприємець, який повинен платити ПДВ, окремо реєструється в податковій саме як платник ПДВ, для чого надається спеціальну заяву. Якщо від сплати цього податку підприємець звільнений, реєстрація не потрібна.
Звільнення від ПДВ
Випадки, коли підприємець не повинен платити ПДВ у Польщі строго встановлені законодавчо. До них належать такі види діяльності:
- Управління пенсійними програмами, інвестиціями, страхуванням.
- Виробництво медичного обладнання.
- Діяльність лікарів, стоматологів, акушерів, медсестер.
- Соціальна допомога.
- Зайнятих у системі освіти.
- Поставки сільгосппродукції.
- Діяльність на нерозвинених територіях.
В цілому, цей список досить значний і характеризується окремими нюансами майже в кожній своїй частині. Перелік встановлюється Постановою Мінфіну РП. Ознайомитися з якими можна тут.
Другим, і використовуються найбільш часто, випадком звільнення від сплати ПДВ є застосування т. н. ліміту звільнення від ПДВ (limit zwolnienia podmiotowego z VAT) – мінімальної суми обороту від реалізації товарів і послуг на рік, нижче якої ПДВ не стягується.
На 2019 рік така сума становить 200 000 злотих на рік. При цьому реалізація вищезазначених товарів та послуг, ПДВ за які не нараховується за Розпорядженням Мінфіну, в «ліміті звільнення» не враховуються.
Облік суми ліміту проводиться за звітний рік. Якщо підприємство відкрилося не з початку року, то у звітному році ліміт розраховується пропорційно дням роботи: 200 000 / 365 х дні після реєстрації у звітному році.
Хто не може бути звільнений від сплати ПДВ
Окремо встановлені випадки, коли звільнення від сплати ПДВ не може бути вироблено, навіть якщо виконується будь-яке з вищевказаних умов.
Серед них основні — продажу (реалізація):
- Виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, а також ювелірних послуг.
- Підакцизних товарів (виняток – тютюн, електрика і деякі види автотранспорту б/у).
- Земель під будівництво.
- Нового автотранспорту.
- Будівель.
- Запчастин для ТЗ і мотоциклів.
- Юридичних послуг.
- Консалтинг.
- Фінансові послуги, в т. ч. кредитування.
Окремо вказано на заборону скасування ПДВ для дистанційної торгівлі косметики та комплектуючих, комп’ютерів, електронних та оптичних пристроїв, побутових приладів (як електричних, так і неелектричних), двигунів, турбін і помп.
Податок на цивільно-правові дії (Podatek od czynności cywilnoprawnych)
Це фіксовані ставки податків, якими обкладаються деякі типи угод цивільно-правового характеру. Розмір ставки залежить від типу угоди, але, в більшості випадків, не перевищує 1%-2% від суми контракту.
- Купівля-продаж речей та/або майнових прав.
- Кредитні договори.
- Договір дарування.
- Договір довічного утримання.
- Розділ спадщини.
- Скасування спільної власності.
- Іпотека.
- Договір про створення товариства (наприклад, Spółka cywilna або Spółka z o.o.)
Найпоширенішим випадком стягнення даного податку є купівля фірмою автомобіля у приватної особи.
Податок на нерухомість (Podatek od nieruchomości)
Податком оподатковуються будівлі, споруди та земля. Розмір встановлюється муніципалітетом і може бути різним.
Для ІП, чия діяльність здійснюється за місцем проживання, податок стягується тільки якщо така нерухомість повністю або частково призначена для підприємницької діяльності. Проте визначає факт оподаткування конкретного об’єкта для діяльності Jednoosobowa działalność gospodarcza муніципалітет.
Податок на транспортний засіб (Podatek od środków transportowych)
Це місцевий податок, яким обкладаються власники вантажівок, причепів та напівпричепів, тягачів, автобусів. Розмір платежів встановлюється муніципальною владою.
Плата за навколишнє середовище (Opłata za korzystanie ze środowiska)
Цей збір встановлюється щорічно ужендом маршала і, відповідно, може відрізнятися у різних воєводствах. Стягується з підприємців, якщо в процесі їх діяльності:
- Використовується забір повітря або води.
- Відбувається викид пилу або газів.
- Утворюються (складуються) відходи.
- Вирощуються сільськогосподарські культури, в т. ч. садівництво та/або овочівництво.
- Містяться / розмножуються тварини.
- Відбувається вилов риби.
- Використовується лісове господарство.
Якщо встановлений маршалом платіж для конкретного ІП становить менше 800 злотих, то цей збір не сплачується. Однак здати звітну документацію з цього приводу підприємець повинен.
Оподаткування зарплати для підприємців
Винесемо ці витрати в окремий розділ, оскільки вони мають істотну відмінність від інших. Розглянемо спочатку варіант, коли приватний підприємець не має найманих працівників.
Який податок підприємець платить за себе
Внески для самого підприємця за соціальним та медичним статтями витрат ґрунтуються на встановлених законом мінімальної та середньої оплати праці.
Розглянемо фактичні оплати на прикладі даних 2019 та 2020 років. Нагадаємо, що мінімалка у 2019-му становить 2 250, а у 2020 – 2 450 злотих в місяць; середня — 4 765 злотих.
Внесок на охорону здоров’я (Składka zdrowotna przedsiębiorcy)
Ці збори для ІП розраховуються окремо і за досить плутану схемою. Спочатку отримуємо основу для обчислень – вона становить 75% від середньої зарплати по галузі на IV квартал попереднього року. Далі обчислюємо 9% від основи.
Наприклад, IV квартал 2018 року в умовній сфері економіки дав середню зарплату в розмірі 5 071,41 злотих. Значить основа для наших обчислень буде дорівнює 5 071,41 х 75% = 3 803,56. Від цієї цифри і беремо 9%: 3 803,56 х 9% = 342,32 злотих.
Цю цифру запам’ятовуємо окремо. Подальше розраховуємо зверх цього.
Пільгові виплати в ZUS (Preferencyjne składki ZUS)
- Раніше бізнес-діяльність здійснювалася, не пізніше ніж за 60 місяців від дати реєстрації нинішньої.
- Діяльність здійснюється на користь особи, яка до цього була роботодавцем підприємця протягом як мінімум двох років до моменту створення ІП.
- ІП є частиною інших товариств, товариств тощо
Суть пільг, що основа для них вираховується як 30% від мінімальної заробітної плати. Детально розрахунок основи виглядає так:
- 2019 рік: 2 250 х 30% = 675 злотих.
- 2020 рік: 2 450 х 30% = 735 злотих.
Точні виплати:
| Стаття видатків | Відсоток від основи | Виплати, zł | |
|---|---|---|---|
| 2019 рік | 2020 рік | ||
| Пенсійні (Emerytalne) | 19,52% | 131,76 | 143,47 |
| Страхування (Rentowe) | 8% | 54,00 | 58,80 |
| Лікарняні (Chorobowe) | 2,45% | 16,54 | 18,00 |
| Від нещасних випадків (Wypadkowe) | 1,8% | 11,27 | 13,23 |
| РАЗОМ: | 31,77% | 213,57 | 233,50 |
Загальна сума зборів, в залежності від обставин, може коливатися на 1%-2%.
Стандартні виплати в ZUS (Standardowe składki ZUS)
Всі, кому не належать пільги, повинні платити стандартні розміри зборів. Це вже значно більші величини, в т. ч. й тому, що з’являється додаткова стаття – Фонд праці, а основа обчислюється не з мінімальної, а з середньої заробітної плати за попередній період, а розмір таких виплат – 60%.
Таким чином, основа для стандартних відрахувань до ZUS для ІП на прикладі 2019 року складе: 4 765 х 60% = 2 859 злотих, а реальні величини зборів:
| Стаття видатків | Відсоток від основи | Виплати, zl |
|---|---|---|
| Пенсійні (Emerytalne) | 19,52% | 558,07 |
| Страхування (Rentowe) | 8% | 228,72 |
| Лікарняні (Chorobowe) | 2,45% | 70,05 |
| Від нещасних випадків (Wypadkowe) | 1,8% | 51,46 |
| Фонд праці (Fundusz Pracy) | 2,45% | 70,05 |
| РАЗОМ: | 34,22% | 978,35 |
Якщо в ІП є найманий працівник
Поява в індивідуального підприємця найманого працівника призведе до повномасштабних виплат за нього всіх необхідних зборів в ZUS, прибуткового податку і т. п. Тільки нараховуватися вони будуть не на теоретичні основи від мінімальної або середньої оплати праці, а на реальну зарплату, яку виплачуватиме ІП.
Висновок
Наприкінці коротко підсумуємо весь перелік податків і зборів, які сплачують приватні підприємці в РП:
- Податок на прибуток.
- Податок на додану вартість.
- Податок на цивільно-правові дії.
- Податок на нерухомість.
- Податок на транспортний засіб.
- Плата за навколишнє середовище.
- Податки і збори на зарплату самим підприємцям.
- Податки і збори для найманих працівників.
Ми розглянули основні податки і збори, які доведеться виплачувати ІП у Польщі. Однак місцева влада має право змінювати деякі параметри, а також вводити додаткові збори.