Нещодавно у польському податковому законодавстві відбулися зміни. Тепер особи молодше 26 років за певних умов звільняються від виплати PIT (податок фізичних осіб). На адресу нашої редакції надходить безліч листів з проханням прояснити, чи відноситься ця пільга до працюючих в РП у 2024 році іноземців. Ми звернулися з цим питанням до нашого провідному експерту.
Для кого скасували прибутковий податок у Польщі
Дійсно, з 1 серпня 2019 року нововведення набрали чинності. Суть їх у тому, що від сплати PIT (прибуткового податку для фізичних осіб) звільняються особи, чий вік не досяг 26 років, а отриманий дохід не перевищує:
- 35 636,67 злотих (брутто) за 2019 рік (сума зменшена, оскільки в розрахунок приймається тільки період з 1 серпня до 31 грудня, а дохід розглядається саме за цей час).
- 85 528 злотих (брутто) за 2020 рік.
Далі, ця сума може коригуватися в залежності від фінансових макропоказників.
Чи можуть іноземці отримати пільгу
Щоб краще зрозуміти зміни, що запроваджуються, розділимо всіх працюючих в Польщі на три категорії:
- Громадяни РП.
- Іноземці – податкові резиденти Польщі.
- Нерезиденти.
Це дуже важливо, оскільки від цього залежить застосування цієї пільги. Хто такі громадяни пояснювати не будемо – це зрозуміло. До громадян введені звільнення застосовуються повною мірою. Хто такі резиденти Польщі?
Податковими резидентами Польщі вважаються іноземці, які фізично знаходяться в РП більше 183 днів у році і мають (далі цитата) «життєві інтереси в Польщі». На таких осіб так само повною мірою поширюється ця пільга.
Відповідно, решта іноземців, у тому числі і працюючих офіційно в РП, не є податковими резидентами. Нерезиденти мають права на звільнення від PIT, але в обмеженому варіанті.
Підсумуємо. Всі нововведення застосовуються в наступних випадках:
- Громадянам та іноземцям — податковим резидентам у повному обсязі.
- Нерезидентам – частково.
Нагадаю, що роботодавець вправі оформити для українців, росіян і білорусів certyfikat rezydencji (сертифікат резидента), і тоді на працівника будуть поширюватися всі описувані пільги.
За якими типами договорів можливо звільнення від PIT для іноземців
Офіційно, за нормами законів, мова йде про осіб, що працюють за трудовим договором (Umowa o pracę), і за договором-підряду (Umowa zlecenie). Umowa o dzieło прямо не вказано, але (імовірно) на нього поширюються положення умови зліцення.
Умова про праце
За трудовим договором звільнення від PIT отримають всі офіційно працевлаштовані особи та громадяни, резиденти і нерезиденти) молодше 26 років та отримують дохід менше позначеної межі. Причому пільга поширюється до дня народження працівника, який йому виповнюється 26 років. Це відноситься до всіх типів послаблень.
Крім іншого, це покликане стимулювати роботодавців до укладення саме цього типу договорів, т. к. він може бути звільнений від необхідності вносити податкові аванси і надалі займатися перерахунком.
Умова зліцення
Коротко нагадаю, що Umowa zlecenia – цивільно-правова форма контракту, що укладається на певний обсяг або вид робіт. Наприклад, ви домовилися з поляком, що будете привозити йому дві пляшки молока додому щодня за 3 злотих. Поки діє договір, ви кожен день виконуєте зазначений тип і обсяг робіт, і отримуєте за це обумовлену прибуток. Тобто Ви фактично не працюєте на контрагента, а просто виконуєте для нього деякі, точно позначені, доручення.
З-за того, що договір передбачає певні податкові послаблення, роботодавці дуже часто укладають цей тип договору з іноземцями, знаходячи способи представити виконану роботу у вигляді підряду, доручення.
Так от, громадяни та податкові резиденти Польщі (до 26 років), які працюють на умові зліцення, можуть скористатися податковою пільгою. Для них існує ще одна норма: якщо вартість одного замовлення менше або рівна 200 злотих (брутто), то за такого замовлення зазначені особи до 26 років так само звільняються від PIT.
Нерезиденти не отримують можливість пільги, якщо працюють на умові зліцення.
Способи скасування прибуткового податку (PIT) для молоді до 26 років
Для цього передбачено два стандартних способу:
- Подати відповідну заяву в податкову, і тоді PIT не буде стягуватися.
- Подати коригувальну декларацію до 20 квітня наступного року і отримати перерахунок податків.
Скачати Oświadczenie pracownika o zwolnieniu z podatku
Дуже важливо розуміти, що використання даної пільги не звільняє від необхідності інших виплат, в т. ч. з соціальних зборів, страхування і т. п.
