Бізнес в Польщі цікавий багатьом вихідцям з України та інших країн СНД. Будь-який підприємець розуміє, що своя фірма – це не тільки прибутки, які надходять від її діяльності, але і маса обов’язків з неї випливають. В першу чергу – оплата податків, а їх неправильна або несвоєчасна виплата може призвести до великих проблем. Детальніше поговоримо про всі можливі податки і збори, які нараховуються для юридичних осіб у Польщі у 2024 році.
CIT в Польщі: що це таке
Перш ніж перейти до суті оподаткування, треба уточнити деякі терміни, які можуть викликати плутанину у читачів:
- Дохід (dochód) – так в РП іменується прибуток, тобто отримані від діяльності фірми матеріальні блага за вирахуванням витрат, пов’язаних з цією діяльністю. Витратами не можуть вважатися податки, соціальні та медичні збори, інші необхідні виплати.
- Дохід без обліку витрат називається в Польщі надходженням (прихід, przychód), однак для юридичних осіб актуальний тільки dochód, а przychód не розглядається.
- Існує термін «Податок на доход юридичних осіб» або CIT (від англ., Corporate Income Tax). Цей вид податку ми будемо розглядати далі, однак, незважаючи на назву, це не єдиний вид платежів у бюджети, які повинні робити юридичні особи.
Далі будемо використовувати слова «дохід» та «прибуток», як синоніми, а кажучи про податки юридичних осіб, мати на увазі всі можливі виплати. Конкретний вид податку позначимо звичним терміном CIT.
Хто платить податок на прибуток у Польщі (CIT)
З одного боку, відповідь проста – CIT сплачують усі юридичні особи, які ведуть господарську діяльність у Польщі. Однак складність у формулюваннях є і в цьому випадку. Наприклад, підприємець не є юридичною особою, і його податки розраховуються окремо.
Не має подібний статус (і не платить CIT) spółka cywilna, що не заважає обкладати даним видом податків інші організаційні структури, юридичні особи не утворюють. Наприклад, деякі види партнерств — Spółka komandytowa, Spółka partnerska.
Але і тут є винятки – зазначені партнерства можуть бути звільнені від CIT, якщо не мають правоздатності (zdolności prawnej). Як же зрозуміти, чи відноситься ваша компанія до платників цього податку? Спростім:
| Статус | Оподаткування |
|---|---|
| Ви індивідуальний підприємець? | У вас своя система оподаткування. Дана стаття до вас не відноситься. |
| Ваша фірма є юридичною особою? | Все, описане далі, відноситься до вас повною мірою. |
| Ви є засновником спулки цивільному? | Всі податки ви платите від особи, яким були і до організації спулки. Плюс, якщо будуть підстави, 19% за дивіденди, і VAT, якщо діяльність пов’язана з продажем товарів та послуг. |
| Ви є організатором іншого товариства (партнерства) без утворення юридичної особи. | Необхідність виплати CIT залежить від форми діяльності та інших параметрів. З’ясуйте цей момент у бухгалтера на момент установи партнерства. |
Все подальше відноситься тільки до тих, хто зобов’язаний платити Corporate Income Tax.
CIT: оподаткування для юридичних осіб
Це основний прямий податок компанії, пов’язаний з рівнем його доходу. Обкладається весь прибуток, отриманий суб’єктом господарювання за звітний рік, без урахування джерел цього доходу.
Шкала оподаткування може змінюватися профільними законами та іншими нормативними актами. Кілька останніх років, у т. ч. розрахунки на 2020-ий, розмір CIT стабільний, і залежить від доходу, віку компанії та її місцезнаходження.
Польські фірми
Для польських фірм, а також іноземних компаній, що мають штаб-квартири (головні офіси) в РП:
| Податкова ставка | Умови |
|---|---|
| 19% | Стандартна (базова) ставка. Застосовується у всіх випадках, за винятком перерахованих нижче. |
| 9% | Знижена ставка. Застосовується для тих, чий дохід за попередній рік не перевищив 1,2 млн євро в злотих за курсом на перший робочий день податкового року. Застосовується і до новим компаніям (утвореним у звітному році), але є ряд виключень, про які поговоримо окремо. |
| 19% | Податок на дивіденди. |
| Для іноземних компаній, які контролюються особами, що мають головний офіс або рада директорів на території РП. |
Потрібно пояснити. У випадку стандартної ставки і зазначених тут іноземних компаній, застосовується ставка 19%. Використовується або одне, або інше підставу, а розмір податку однаковий. Інша справа з податком на дивіденди.
Податок на дивіденди
Цей податок може стягуватися незалежно від іншого типу оподаткування. Для його застосування досить факту виплати дивідендів, у т. ч. якщо раніше застосовувалися та інші нарахування.
Наприклад, якщо компанія отримує прибуток у результаті діяльності, та оподатковується за стандартною шкалою, то вона повинна виплатити 19% податку на дохід, а при призначенні дивідендів – ще 19% з цієї причини.
Знижена ставка
Обидва випадки застосування пониженої ставки CIT характеризуються своїми нюансами. Дохід нижче 1 200 000 євро за рік призведе до оподаткування в 9%, проте:
Спроба приховати розмір доходу за допомогою афілійованих з юридичною особою господарських структур призведе до стягнення всієї суми та штрафних санкцій до 50% її розміру.
Окреме питання за новим компаніям. Цією пільгою не можуть скористатися (на підставі пп.1а, ст. 19 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. «O podatku dochodowym od osób prawnych»):
- Суб’єкти, що виникли в результаті злиття, перетворення або поділу (виняток – перетворення в іншу компанію).
- Перетворення ІП в юридичну особу або компанію без утворення юридичної особи.
- Створення суб’єктом господарювання нової суб’єкта (будь-якої форми), і внесення до його статутного фонду суми понад 10 000 євро.
- Аналогічно попередньому пункту, але виконане у негрошовому вигляді, наприклад, шляхом внесення майна, власності і т. д. інших суб’єктів оподаткування.
- Якщо грошові або негрошові кошти понад 10 000 євро були внесені в статутний фонд свого суб’єкта господарювання, збільшивши тим самим цей фонд.
Очевидно, що більшість з цих норм введені з метою спроб зменшити розмір доходів «сірими» способами. Пряме ухилення від сплати податків буде мати інші, більш серйозні наслідки.
Іноземні компанії
Іноземний бізнес, за винятком випадків, що ввійшли в попередній розділ (тобто мають свої головні офіси за межами РП), оподатковується в тій частині, в якій доходи, отримані на території Польщі.
Дана норма поширюється на юридичні особи України, однак громадяни інших країн повинні уточнювати розміри податків на підставі відповідних двосторонніх договорів з Польщею.
Дві основні ставки:
| Податкова ставка | Умови |
|---|---|
| 10% |
|
| 20% | Вся інша діяльність, якщо вона не звільнена від оподаткування законами Польщі, ЄС та/або міжнародними угодами. |
Переважна частина діяльності іноземних фірм потрапляє під CIT у 20%.
Оплата CIT
Спосіб оплати цього податку вибирається заздалегідь. Це може бути післяоплата, коли:
- Податок обчислюється за результатами минулого року.
- До березня наступного року подається податкова декларація.
- Оплачується фактичний податок.
Інший варіант – авансовий платіж:
- До податкової переводиться якась розрахункова сума, передбачуваного податку.
- До березня наступного року подається декларація, уточнююча розмір реального податку.
- Відбувається коригування виплаченого податку: доплата або повернення коштів.
Розмір оподатковуваного доходу може бути знижений при благодійності, пожертвування на церкву, деяких типів реорганізації. Таке зниження обмежено (як правило, не більше 10%) — потрібно уточнювати всі існуючі можливості у податкових та регіональних влад.
Інші податки та збори з юридичних осіб
Ці податки можуть бути нараховані підприємствам будь-якої форми організації. При наявності підстав, це можуть бути значні суми, порівнянні, а то й перевищують розмір CIT.
Ми розглядали дуже докладно всі можливі податки і збори, коли говорили про оподаткування ІП. Щоб не повторюватися, перерахуємо можливі виплати в короткій формі, а за деталями переадресуємо до статті про податки підприємців.
Вся інформація, на яку будуть дані посилання – відповідає випадкам юридичних осіб, хоч і описана для ІП. Однак «податок на прибуток» для індивідуальних підприємців розраховується за своєю схемою, і не може бути застосований замість CIT. Свої нюанси мають і збори по страхуванню.
- ПДВ (VAT). Виплачується у розмірі 23% від нетто-вартості товарів і послуг. Компанія, якщо вона має платити ПДВ, реєструється в податковій інспекції окремою заявою. Податок може бути знижений.
- Податок на цивільно-правові акти. Деякі операції з нерухомістю або майном обкладаються додатковим податком в 1% — 2% від суми договору.
- Податок на нерухомість. Йдеться про податок на власність, який щорічно нараховується за володіння будівлями, спорудами тощо
- Податок на транспорт. Це місцеві виплати на вантажний транспорт та автобуси. Розмір може бути різним.
- Захист навколишнього середовища. Якщо підприємство загрожує навколишньому середовищу, або використовує її (середу) в процесі діяльності, за це доплачують окремо.
Окремої уваги заслуговують збори, пов’язані з соціальними і медичними виплатами:
- Фізичні особи — засновники юридичних осіб, повинні самі платити за себе в ZUS.
- Особи, які є організаторами товариств без утворення юридичних осіб, можуть сплачувати збори за тим нормам, які поширюються на їх підприємства / ІП.
- Якщо хто-небудь із засновників є одночасно і найманим працівником своєї компанії, збори нараховуються виходячи із його заробітної плати.
Оплата зборів і податків, пов’язаних з доходом та/або заробленої плати, не звільняє засновників від 19% податку на дивіденди, якщо вони виплачуються.
За будь-якого найманого працівника нараховуються та виплачуються всі належні податки та збори, включаючи і ZUS, і прибутковий на фізосіб.
Висновок
Рідко, коли податкова система будь-якої країни проста і легко зрозуміла. Польща в цьому сенсі не виняток. Але не можна не помітити, що розрахунок CIT багато в чому простіше, ніж багатоступінчасті системи оподаткування фізичних осіб або приватних підприємців. Є проста і знижена ставка – на яку маєте підстави, ту і виплачуєте.
Але і вірний розрахунок доходу і облік всіляких пільг, і використання інших деталей, помітно впливають на розміри виплат – це справа часто доступне тільки професійним бухгалтерам. До них ми і рекомендуємо звертатися всім бізнесменам, благо для цього в Польщі є велика кількість спеціальних послуг.
