Традиції бувають у всіх аспектах людського життя. Як не дивно, але є вони і в такій далекій, здавалося б, від звичаїв сфери, як оподаткування. Наприклад, жителі багатьох країн СНД не дуже хвилюються з приводу різних зборів, які за них відраховує роботодавець – працівника спочатку повідомляється про його майбутню зарплату в нетто («чистими», «на руки»), а хто, скільки і кому платить понад цього – не так і важливо. У Польщі склалася зовсім інша традиція. Всі суми оплат повідомляються в брутто, тобто до вирахувань необхідних податків та зборів. Порахувати скільки людина отримає «на руки» — одна з головних задач. Оподаткування в РП – це складна і нерідко заплутана система, тому з нею будемо розбиратися поступово, і в цій статті з’ясуємо все про прибутковий податок, який податок із зарплати платять іноземні працівники в Польщі у 2024 році.
Що таке PIT
Насамперед визначимося з формулюваннями. Прибутковий податок для фізичних осіб, він же польською — podatek dochodowy od osób fizycznych, але можуть використовуватися і терміни «podatek od dochodów osobistych», і абревіатура PIT (від англ., Personal Income Tax). Останнє, з різними цифровими кодами, є і найменуванням податкової звітності, прямо пов’язаної з виплатами ПДФО.
Прибутковий податок у Польщі – це прямий податок, яким обкладаються доходи, отримані фізичною особою. Podatek dochodowy od osób fizycznych нараховується на всі доходи такої особи, за винятком окремо визначених у законах.
З яких доходів сплачується податок для фізичних осіб
Дохід (Dochód) з точки зору ПДФО – це перевищення суми виторгу над витратами на її отримання за податковий рік. У випадках зарплат витрати на отримання такого доходу дорівнюють нулю.
Основні види доходу, що обкладаються ПДФО в Польщі:
- Одноразові. Ці категорії нечисленні і окремо регламентуються законами. Наприклад, податок на продаж нерухомості або дохід, отриманий з «нерозкритих джерел». Вони обкладаються податком, але за окремою шкалою, окремо декларуються, і далі розглядатися не будуть.
- На капітали і майнові права. Сюди відносяться доходи за відсотками на вкладах, ощадних рахунках, отримані в інвестиційних фондах, виручені від продажу акцій / часток підприємств тощо, включаючи авторські права.
- На зарплату. Це найбільш поширений варіант, хоч поняття «зарплата» тут досить відносно. До даної категорії доходу відноситься і оплата праці найманих працівників, та виконувані дії особисто (наприклад, підряд), та інші професійні послуги, та сільськогосподарська діяльність, і доходи від оренди, і багато іншого.
Останній пункт можна визначити просто – все, що не ввійшло у два попередніх. Зарплата, дійсно, є основним випадком такого оподаткування, але сюди ж можна віднести і багато інших типів доходу.
Далі в основному мова піде про ПДФО, що виплачується з зарплат або професійної діяльності, але спочатку коротко зупинимося на інших моментах:
- Вже згадувалося, що прибуток від банківських вкладів підлягає оподаткуванню. Це т. зв. «податок Білки» (Podatek Belki або podatek od zysków kapitałowych). Складає він 19%, а стягується банком при нарахуванні відсотків. Тобто сама фізична особа ніяких дій не робить.
- Невідомі джерела. Така можливість – обілити дохід, без пред’явлення його походження – у Польщі існує. Однак не варто вважати, що він легко застосувати у всіх випадках «відмивання грошей». Ставка за такого доходу становить 75%.
- Існують і окремі, часто фіксовані ставки за специфічними напрямами діяльності. Яскравий приклад – податок для священнослужителів.
Далі до цих особливих випадках повертатися не будемо. Акцент зробимо на найпоширеніших типах ПДФО.
Хто звільнений від PIT
Цей перелік строго встановлений законом. Вони стосуються як окремого виду людей, так і окремого виду доходу. Наприклад, звільняються від сплати ПДФО дипломатичні працівники, що представляють інтереси інших держав у Польщі, та отримують пов’язаний з цим дохід.
Не оподатковуються такі види доходу:
- Соціальні допомоги.
- Військові пенсії.
- Компенсації шкоди здоров’ю та/або за передчасне розірвання трудового контракту.
- Виплати роботодавцем, пов’язані з належним виконанням працівником своїх обов’язків. Наприклад, безалкогольні напої в спеку, харчування на роботі і т. п.
- Додаткові витрати на відрядження витрати роботодавця на працівника, пов’язані з дієтичним харчуванням.
Є і перелік окремих, перманентно змінюваних параметрів, пов’язаних з іншими способами отримання доходів.
Окремим випадком є скасування прибуткового податку для молоді до 26 років.
Подвійне оподаткування для іноземних громадян
Для іноземних працівників важливим є факт подвійного оподаткування. Проблема в тому, що з доходу, отриманого в Польщі, може бути взятий податок, як у РП, так на батьківщині іноземця. Захистом від подвійного податку є спеціальні міждержавні домовленості. В України, Росії і Білорусії подібні угоди з Польщею є.
В цілому ці угоди встановлюють схожі правила:
- Якщо іноземець є резидентом Польщі, він сплачує податки в РП.
- Якщо не є і отримує дохід за межами РП, то на батьківщині або в країні отримання доходу.
- Якщо іноземець нерезидент, але отримує дохід у Польщі, податки сплачуються за місцем отримання коштів – в РП.
Резидентом вважається іноземець, що має в Польщі «економічні та життєві інтереси», а також проживає (прожив у звітному періоді) в РП не менше 183 днів у році.
Якщо перша частина формулювання досить розмита (інтереси, як правило, полягають в тому, що є дохід), то саме друга (183 дні і більше) часто є підставою для визнання резидентом.
Короткий приклад для розуміння.
Умова. Якийсь Богдан Адамович Іванов є громадянином Білорусі, але часто буває в Польщі, звідки і працює віддалено на роботодавців з України та Росії. Де повинен платити ПДФО цей іноземець?
Рішення. Все залежить від часу, проведеного в РП. Якщо Б. А. Іванов буває рідко (менше 183 днів у році), і, приміром, проживає в готелі (хостелі, гуртожитку, у друзів), то резидентом він не буде, а прибутковий податок має сплатити на батьківщині.
Якщо ж Богдан Адамович зняв собі квартиру, завів сім’ю (інтереси), а в сумі знаходиться в Польщі більше 183 днів, то він – резидент РП. Відповідно, і ПДФО він оплачує за місцем проживання.
Є і третій варіант: якщо пан Іванов, перебуваючи в Польщі менше 183 днів, влаштувався на роботу – став найманим працівником. За доходи по цій статті він повинен сплачувати всі необхідні податки і збори у Польщі. Але їх оплатою займається роботодавець.
Пільги по податках
Пільгових категорій у Польщі дуже багато. Самі пільги реалізуються різними способами: поверненням податку або його частини, а також зниженням ставки. Вкажемо найбільш розхожі з підстав:
- Підприємці, які проходять навчання, пов’язане зі сферою їх діяльності.
- Зменшити податок можна на суму страхових або пенсійних виплат.
- Витрати на медичну реабілітацію.
- Донори.
- Засновники суспільно корисних організацій.
- Мають дітей.
Крім цього, безліч пільг мають більш вузьконаправлене застосування, так і кожне з зазначених може тлумачитися більш широких сенсах.
Скільки відсотків прибутковий податок в Польщі для іноземців
Якщо іноземець-резидент Польщі, то система його оподаткування повністю ідентична тій, що використовується для громадян цієї країни. Способів справляння податків кілька, але для найманих працівників частіше використовується один – базовий.
Базове оподаткування для фізичних осіб (podstawa opodatkowania)
Розмір ПДФО за цим принципом залежить від величини доходу. Якщо сумарний дохід не перевищує 85 528 zl в рік, то податкова ставка 18%.
При доходи вище зазначеної суми, формула розрахунку така: 85 528 х 18% + (N – 85 528) х 32%, де N – загальний дохід за рік.Чисто статистично, на 2019 рік це був один з найпоширеніших варіантів оподаткування, при цьому з них оплачують підвищеним способом налічувалося всього близько 1%.
Додатковою зручністю цієї форми є можливість оформлення однієї декларації для чоловіка і дружини, а також якась неоподатковувана сума (на 2018 рік вона, наприклад, становила 3 091 злотий).
Лінійний податок (Podatek liniowy)
За змістом цей вид оподаткування правильніше назвати «єдиним податком». Він не передбачає спільного декларування подружжя, не дає неоподатковуваних сум, але передбачає стягнення 19% податку від доходу незалежно від його розміру.
Є лише дві умови:
- Діяльність не може бути сільськогосподарської.
- Дохід повинен починатися від 100 000 злотих на рік.
З-за другої умови даний вид нечасто використовується при оплаті праці іноземних працівників.
Спрощена система (Ryczałt ewidencjonowany)
З одного боку, це дійсно проста система. Не враховуються витрати, не треба складних обчислень. Фізичній особі просто встановлюється певна ставка, за якою оподатковуються всі грошові надходження.
З іншого, самі ставки обчислюють і застосовуються за складними схемами, і підходять не для всіх сфер діяльності. Наприклад, можуть використовуватися і 20%, і 17% і 12,5%, і 10%, і 8,5%, та 5,5%, і 3% і 2%, а скористатися схемою можуть директора аптек, торгівлі деякими запчастинами, кредитні організації та ін
Все це робить систему вкрай рідко використовуваної для найманих працівників-іноземців.
Податкова картка (Karta podatkowa)
Цим терміном в Польщі називають систему індивідуальних податкових установок. Скористатися їй можуть лише деякі категорії резидентів. У цьому випадку розмір податку встановлюється та виплачується заздалегідь за узгодженням (договором) з начальником податкової, і не підтверджується майже ніякої звітною документацією.
Шанс застосування для найманих працівників іноземців практично нульовий.
Як іноземцю розрахувати податок з зарплати
Щоб працівникові розрахувати розмір ПДФО, який буде утримано з зарплати, треба пам’ятати кілька речей:
- Застосовуються ті ж норми і правила, що і для громадян Польщі.
- У переважній більшості випадків буде використаний базовий метод оподаткування.
- Дохід працівника навряд чи перевищить 85 528 злотих у рік.
Відповідно, для більшого числа працівників-іноземців, можна сміливо стверджувати, що розмір podatek dochodowy od osób fizycznych складе 18% від зарплати брутто.
При цьому працівники повинні розуміти, що ПДФО, на жаль, це не єдині відрахування, які будуть вироблені з оплати праці.
Як повернути податок на дохід для працюючих в РП
Частина пільг по податках виглядає як відшкодування раніше сплаченого. Тобто якийсь розмір податку, вирахуваний теоретично, оплачується авансом. По закінченні звітного періоду, платник податків може повернути частину коштів, якщо має на це право.
Крок 1 формування податкової декларації. Нагадаємо, що до недавнього часу податкові декларації подавалися окремо роботодавцем і працівником. Однак з 2019 року працівникам більше не потрібно подавати дані для звітності. Декларація PIT-37 формується автоматично на підставі відомостей, переданих роботодавцем, і даних минулих років (якщо вони були).
Далі, якщо працівнику не треба коригувати дані (отримувати повернення податку), він може залишити все як є – не вживаючи ніяких кроків.
Крок 2 коригування PIT-37. Працівник може увійти в систему і переглянути сформований автоматично PIT-37. Якщо виявлені помилки або не враховані якісь пільги (повернення податку), потрібно внести коригувальні дані. На їх підставі і буде зроблений перерахунок.
Крок 3 очікування виплат. Терміни подачі документів, розгляду запиту та переказу коштів непостійні. Наприклад, у 2024 році вони такі:
| Спосіб і період подачі | Дата повернення (не пізніше) |
|---|---|
| В електронному вигляді: з 01.02 за 01.04 | 45 днів з моменту реєстрації декларації. |
| У друкованому вигляді: з 01.02 за 01.04 | 90 днів з дати, наступної за датою подання. |
| Якщо роботодавець не подав дані: подати самостійно PIT-37 | Не пізніше 31.07, але не раніше 30.04 |
При спрощеній системі надається PIT-28, у якої свої терміни: подається до 02.03.20, а повернення здійсниться протягом 45 днів при електронному декларуванні або 90 днів при «паперовому».
Перед подачею коригувальних даних треба переконатися, що у податкової є актуальні дані банківського рахунку платника податку для повернення коштів. Якщо їх немає, або відомості застаріли, потрібно подати відповідну заяву.
Висновки про ПІТ
Як бачите, система нарахування і розрахунку податків досить складна, але цілком можливо спростити розуміння для більшості випадків:
- Ставка прибуткового податку, як правило, складе 18% від брутто.
- Щоб повернути податок треба виконати всього три кроки – почекати оформлення PIT-37, скорегувати і отримати гроші.
Однак, якщо конкретний випадок виривається за межі більшості, краще вивчити питання більш уважно, щоб не нарватися на проблеми з податковою.
